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                                        【研發(fā)費加計扣除】最新研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引2023.4.3

                                        發(fā)布時(shí)間:2023-4-3 20:07:39   來(lái)源:山西高企認定    瀏覽次數:874

                                        研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引

                                        一、研發(fā)費用加計扣除的具體政策

                                        【適用主體】

                                        除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

                                        【優(yōu)惠內容】

                                        企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

                                        上述政策作為制度性安排長(cháng)期實(shí)施。

                                        【政策依據】

                                        1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

                                        2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號)


                                        二、研發(fā)費用加計扣除政策的適用活動(dòng)范圍

                                        【適用主體】

                                        除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

                                        【適用活動(dòng)】

                                        企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。

                                        下列活動(dòng)不適用稅前加計扣除政策:

                                        1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級。

                                        2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

                                        3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

                                        4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變。

                                        5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究。

                                        6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

                                        7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

                                        【政策依據】

                                        《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)


                                        三、可加計扣除的研發(fā)費用范圍

                                        【適用主體】

                                        除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

                                        【優(yōu)惠內容】

                                        1.人員人工費用。

                                        直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

                                        2.直接投入費用。

                                        (1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。

                                        (2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。

                                        (3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。

                                        3.折舊費用。

                                        用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。

                                        4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

                                        用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷(xiāo)費用。

                                        5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。

                                        6.其他相關(guān)費用。

                                        與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會(huì )議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類(lèi)費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

                                        【政策依據】

                                        1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

                                        2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2017年第40號)


                                        四、委托、合作、集中研發(fā)費用加計扣除政策

                                        【適用主體】

                                        除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

                                        【判定標準】

                                        1.企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

                                        2.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目,由合作各方就自身實(shí)際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

                                        3.企業(yè)集團根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數額大,需要集中研發(fā)的項目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分攤,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

                                        【政策依據】

                                        1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

                                        2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕64號)


                                        五、研發(fā)費用加計扣除政策會(huì )計核算與管理

                                        【適用主體】

                                        除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

                                        【優(yōu)惠內容】

                                        1.企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理;同時(shí),對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

                                        2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除。

                                        【政策依據】

                                        《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)


                                        來(lái)源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站      閱讀原文



                                        山西瑞立信財稅科技有限公司是以會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及知識產(chǎn)權代理公司等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構作為依托背景,擁有多名注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師、會(huì )計師、助理會(huì )計師等專(zhuān)業(yè)的財稅人員,擁有可靠而廣泛的社會(huì )資源,能保證客戶(hù)享受到安全、放心、可靠、完善的財稅服務(wù)。公司主要從事業(yè)務(wù):

                                        ①財務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃;

                                        ②各類(lèi)審計業(yè)務(wù)(年度審計、各類(lèi)財政資金專(zhuān)項審計、資產(chǎn)清查清產(chǎn)核資審計、內部審計、注銷(xiāo)清算審計、離任審計、基本建設項目竣工決算審計等);

                                        ③各類(lèi)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、研發(fā)費加計扣除鑒證、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環(huán)境保護節能節水等設備投資的抵免鑒證等);

                                        ④高新技術(shù)企業(yè)培育、輔導、認定及認定后的火炬年報申報、稅收優(yōu)惠享受等咨詢(xún);

                                        ⑤科技項目申報/驗收咨詢(xún);

                                        ⑥代理業(yè)務(wù)(代理公司注冊、驗資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷(xiāo)等; 代理記賬、代理納稅申報、一般納稅人辦理、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷(xiāo)等)及知識產(chǎn)權、軟著(zhù)、商標代理咨詢(xún)業(yè)務(wù)等。

                                        瑞立信財稅將一如既往的堅持走合作共贏(yíng)的發(fā)展道路,具有獨特的經(jīng)營(yíng)模式、推廣模式和合作模式,真誠地希望與廣大企業(yè)客戶(hù)、個(gè)人和同行業(yè)企業(yè)聯(lián)手發(fā)展,共同壯大!

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