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                                        其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南

                                        發(fā)布時(shí)間:2022-9-29 21:43:35   來(lái)源:高新技術(shù)企業(yè)    瀏覽次數:1174

                                        其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到 100% 政策操作指南

                                        一、適用對象

                                        現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例 75的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等負面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為 75的企業(yè)。

                                        二、政策內容

                                        (一)現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例 75的企業(yè),在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間,稅前加計扣除比例提高到 100。

                                        (二)企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數計算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2022 年 10 月 1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其 2022 年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。

                                        (三)企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕 64 號)等文件相關(guān)規定執行。

                                        三、操作流程

                                        (一)享受方式

                                        企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式,留存資料如下:

                                        1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部 門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件;

                                        2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制 情況和研發(fā)人員名單;

                                        3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目 的合同;

                                        4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活 動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)的費用分配說(shuō)明(包括工作使用 情況記錄及費用分配計算證據材料);

                                        5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤 明細情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

                                        6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

                                        7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門(mén) 出具的鑒定意見(jiàn),應作為資料留存備查;

                                        8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012,選擇 預繳享受的企業(yè)留存備查)。

                                        (二)辦理渠道

                                        可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

                                        (三)申報要求

                                        企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí),通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

                                        企業(yè)選擇預繳享受的,在預繳申報時(shí),可以自行計算加計扣除金額;通過(guò)手工申報的,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類(lèi))》(A200000)第 7 行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱(chēng)和優(yōu)惠金額;通過(guò)電子稅務(wù)局申報的, 可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱(chēng),并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱(chēng)和優(yōu)惠金額填報要求可參見(jiàn)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時(shí),企業(yè)應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類(lèi),2017 版)》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。該表在預繳時(shí) 不需報送稅務(wù)機關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存備查。

                                        在年度申報時(shí),填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類(lèi),2017 版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠 明細表》(A107012)的相關(guān)行次。

                                        (四)研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

                                        1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪 金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。

                                        (1)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

                                        接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

                                        (2)工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發(fā)人 員股權激勵的支出。

                                        (3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從 事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應對其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研 發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配,未分配的不得加計扣除。

                                        2.直接投入費用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和 動(dòng)力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā) 及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購 置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式 租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。

                                        (1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設 備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配,未分配的不得加計扣除。

                                        (2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成 的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷(xiāo)售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結轉以后年度 繼續沖減。

                                        3.折舊費用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。

                                        (1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備,同時(shí)用于非研發(fā)活 動(dòng)的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配,未分配的不得加計扣除。

                                        (2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備,符合稅法規定且 選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

                                        4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、 非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等) 的攤銷(xiāo)費用。

                                        (1)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng) 的,企業(yè)應對其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際 發(fā)生的攤銷(xiāo)費按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配,未分配的不得加計扣除。

                                        (2)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),符合稅法規定且選擇 縮短攤銷(xiāo)年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計算加計扣除。

                                        5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、 新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費用。

                                        6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用,

                                        如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費, 差旅費、會(huì )議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

                                        此類(lèi)費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的

                                        10 。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內同時(shí)開(kāi)展多項研發(fā)活動(dòng)的,統 一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

                                        7.其他事項

                                        (1)國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號第三條所稱(chēng)“ 研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的,受托方 需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出 明細情況。

                                        企業(yè)委托境內的外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的 費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的 80計入委托方研發(fā)費用并按規定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的 80計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

                                        (2)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目,由合作各方就自身實(shí) 際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

                                        (3)企業(yè)集團根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況, 對技術(shù)要求高、投資數額大,需要集中研發(fā)的項目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務(wù)相一致、費用支出和 收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在 受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分攤,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

                                        (4)企業(yè)取得的政府補助,會(huì )計處理時(shí)采用直接沖減 研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

                                        (5)企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中 間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時(shí),應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。

                                        (6)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用形成無(wú) 形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì )計處理保持一致。

                                        (7)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加 計扣除政策。

                                        (8)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算,準 確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

                                        四、相關(guān)文件

                                        (一)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022 年第 28 號);

                                        (二)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕64 號);

                                        (三)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號);

                                        (四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022 年第 10 號);

                                        (五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021 年第 28 號);

                                        (六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018 年第 23 號);

                                        (七)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2017 年第 40 號);

                                        (八)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015 年第 97 號);

                                        (九)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類(lèi),2017 年版)》;

                                        (十)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納 稅申報表(A 類(lèi))》;

                                        (十一)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》(國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。

                                        五、有關(guān)問(wèn)題

                                        (一)我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè),此前按 75享受研發(fā)費用加計扣除,聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規定的?

                                        答:按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022 年第 28 號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)規定,允許此前按 75稅前加計扣除的企業(yè),在 2022年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間,稅前加計扣除比例提高到 100。

                                        綜上,你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75,按照新政策規定,在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可按 100享受加計扣除政策。

                                        (二)其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到 100,主要受益群體是哪些納稅人?

                                        答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行 業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地 產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè);二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至 100的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至 100的科技型中小企業(yè)。

                                        除上述三類(lèi)企業(yè)外,其他企業(yè)在2022 年10 月1 日至2022年 12 月 31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可以享受加計扣除比例由 75提高到 100的優(yōu)惠政策。

                                        (三)我公司此前按 75比例享受加計扣除政策,2022年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到 100,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

                                        答:對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,在 2022 年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的 100在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在 2022 年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200在稅前攤銷(xiāo)。

                                        (四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè), 2022 年前三季度研發(fā)費用 100 萬(wàn)元,第四季度按規定計算的研發(fā)費用為 50 萬(wàn)元,全年加計扣除額為多少?

                                        答:按照政策規定,你單位在 2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用 75的加計扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用 100的加計扣除比例。因此,你公司 2022 年全年加計扣除額=100×75 +50×100 =125 萬(wàn)元。

                                        (五)請問(wèn)一下,怎么計算第四季度的研發(fā)費用?

                                        答:為減輕企業(yè)的核算負擔,方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種 計算方法,由企業(yè)根據實(shí)際情況選擇適用:

                                        方法一:按實(shí)際發(fā)生數計算;

                                        方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2022 年 10 月

                                        1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。

                                        (六)我公司是一家電力供應企業(yè),成立于 2021 年 12 月,2022 年共發(fā)生研發(fā)費用 400 萬(wàn)元,如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用,則第四季度可按 100比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?

                                        答:《公告》規定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2022 年度 10 月 1 日以后的經(jīng)營(yíng)月份數占其 2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。你公司 2022 年度經(jīng)營(yíng)月份為 12 個(gè)月,2022 年 10 月 1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數為 3 個(gè)月,按照比例法計算公式,你公司第四季度可按 100比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/12)=100 萬(wàn)元。

                                        (七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2022 年 5 月 10 日開(kāi)始經(jīng)營(yíng),2022 年共發(fā)生研發(fā)費用 400 萬(wàn)元,打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用,第四季度可按 100比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?

                                        答:《公告》規定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2022 年度 10 月 1 日以后的經(jīng)營(yíng)月份數占其 2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。你公司成立于 5 月 10 日,2022 年度經(jīng)營(yíng)月份從 5 月份開(kāi)始計算,全年經(jīng)營(yíng)月份數共計8 個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數為 3 個(gè)月,則你公司第四季度可按 100 比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/8)=150 萬(wàn)元。

                                        (八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單 位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按照 100比例加計扣除嗎?

                                        答:對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按規定在第四季度適用 100比例加計扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的 80計入委托方研發(fā)費用并按 100的比例計算加計扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的 80計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規定在企業(yè)所得稅前按 100比例計算加計扣除。

                                        (九)我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?

                                        答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022 年第 10 號), 企業(yè)可以自主選擇 10 月份預繳申報第三季度(按季預繳)或 9 月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策;10 月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統一享受。具體到你公司,對于 2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用,你公司可以自主選擇 10 月份預繳申報第三季度(按季預繳)或 9 月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統一享受;對于 2022 年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用,可在辦理 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

                                        (十)我公司想享受第四季度研發(fā)費用按 100比例加計扣除政策,需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎?

                                        答:納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式。你公司應當根據實(shí)際情況以及現行政策規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件,符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)申請。



                                        山西瑞立信財稅科技有限公司是以會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及知識產(chǎn)權代理公司等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構作為依托背景,擁有多名注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師、會(huì )計師、助理會(huì )計師等專(zhuān)業(yè)的財稅人員,擁有可靠而廣泛的社會(huì )資源,能保證客戶(hù)享受到安全、放心、可靠、完善的財稅服務(wù)。

                                        公司主要從事業(yè)務(wù):

                                        ①財務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃;

                                        ②各類(lèi)審計業(yè)務(wù)(年度審計、各類(lèi)財政資金專(zhuān)項審計、資產(chǎn)清查清產(chǎn)核資審計、內部審計、注銷(xiāo)清算審計、離任審計、基本建設項目竣工決算審計等);

                                        ③各類(lèi)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、研發(fā)費加計扣除鑒證、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環(huán)境保護節能節水等設備投資的抵免鑒證等);

                                        ④高新技術(shù)企業(yè)培育、輔導、認定及認定后的火炬年報申報、稅收優(yōu)惠享受等咨詢(xún);

                                        ⑤科技項目申報/驗收咨詢(xún);

                                        ⑥代理業(yè)務(wù)(代理公司注冊、驗資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷(xiāo)等; 代理記賬、代理納稅申報、一般納稅人辦理、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷(xiāo)等)及知識產(chǎn)權、軟著(zhù)、商標代理咨詢(xún)業(yè)務(wù)等。

                                        瑞立信財稅將一如既往的堅持走合作共贏(yíng)的發(fā)展道路,具有獨特的經(jīng)營(yíng)模式、推廣模式和合作模式,真誠地希望與廣大企業(yè)客戶(hù)、個(gè)人和同行業(yè)企業(yè)聯(lián)手發(fā)展,共同壯大!



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